什么時(shí)候公司需要申請(qǐng)減免稅款

(一)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,免征企業(yè)所得稅:

1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;

2.農(nóng)作物新品種的選育;

3.中藥材的種植;

4.林木的培育和種植;

5.牲畜、家禽的飼養(yǎng);

6.林產(chǎn)品的采集;

7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;

8.遠(yuǎn)洋捕撈.

(二)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,減半征收企業(yè)所得稅:

1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖.

企業(yè)規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅.

國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目,指港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目.

企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅.

符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目,包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等.

申請(qǐng)減免稅及退稅須知

1.符合政策性減免稅條件的納稅人如何辦理減免稅手續(xù)?

符合政策性減免稅條件的納稅人辦理減免稅手續(xù)應(yīng)向主管征收機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),征收機(jī)關(guān)按審批權(quán)限審批.具體手續(xù)如下:

(1)納稅人應(yīng)先準(zhǔn)備好如下資料:

①稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件;

②目前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況;

③申請(qǐng)減免稅的理由(申請(qǐng)報(bào)告);

④提供與減免稅條件相符的情況和數(shù)據(jù);

⑤申請(qǐng)減免稅的稅種、起止時(shí)間、減免的數(shù)額.

(2)納稅人持申請(qǐng)報(bào)告、稅務(wù)登記證(副本原件及一份復(fù)印件)到主管征收機(jī)關(guān)稅務(wù)文書受理窗口領(lǐng)取《減免稅申請(qǐng)表》一式三份,按規(guī)定要求如實(shí)填寫后,報(bào)送到主管征收機(jī)關(guān)稅務(wù)文書受理窗口,同時(shí)按要求提供有關(guān)證明、資料.

(3)主管征收分局對(duì)納稅人的《減免稅申請(qǐng)表》及有關(guān)證明、資料進(jìn)行調(diào)查核實(shí),提出初審意見,并根據(jù)局長(zhǎng)或主管副局長(zhǎng)審批意見,屬審批權(quán)限范圍內(nèi)的,無(wú)論同意與否均擬文答復(fù)納稅人.屬權(quán)限范圍外的,應(yīng)填寫《減免稅呈批表》報(bào)市局審批.經(jīng)市局審批同意減免稅的,由征收機(jī)關(guān)將《減免稅申請(qǐng)表》和同意減免稅的批復(fù)文件送納稅人一份.經(jīng)同意減免稅的企業(yè),在減免期間也應(yīng)向主管征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào).其內(nèi)容應(yīng)包括應(yīng)納稅額、減免稅額、實(shí)際應(yīng)繳稅額及經(jīng)營(yíng)收入等情況.

2.納稅人申請(qǐng)減免稅的批復(fù)權(quán)限如何劃分?

(1)屬于下列項(xiàng)目的減免稅由納稅人報(bào)征收分局審核后,直接由征收分局負(fù)責(zé)批復(fù):

①工業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)業(yè)新辦企業(yè)(含三來(lái)一補(bǔ)企業(yè))減免企業(yè)所得稅的申請(qǐng);

②從事港口、碼頭的特區(qū)企業(yè)減免企業(yè)所得稅的申請(qǐng);

③先進(jìn)技術(shù)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)延長(zhǎng)3年及追加2年的減免企業(yè)所得稅的申請(qǐng);

④第三產(chǎn)業(yè)免征一年企業(yè)所得稅的申請(qǐng);

⑤國(guó)家確定的"老、少、邊、窮"地區(qū)新辦企業(yè)減免企業(yè)所得稅的申請(qǐng);

⑥行政事業(yè)單位自用車輛及其他符合稅法規(guī)定減免車船使用稅的申請(qǐng);

⑦殘疾人員個(gè)人提供勞務(wù)及其他符合稅法規(guī)定減免營(yíng)業(yè)稅的申請(qǐng);

⑧殘疾、孤老人員和烈屬或因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失減繳個(gè)人所得稅的申請(qǐng).

此外,納稅人購(gòu)新房屋減免房產(chǎn)稅的申請(qǐng)也由征收分局審核批復(fù).

(2)屬下列項(xiàng)目的減免稅由檢查分局審核后直接批復(fù):

①企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)減免企業(yè)所得稅的申請(qǐng);

②產(chǎn)品出口企業(yè)減征企業(yè)所得稅的申請(qǐng);

③新辦勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)、當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的減免企業(yè)所得稅的申請(qǐng);

④高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠減免企業(yè)所得稅的申請(qǐng);

⑤民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅的申請(qǐng).

(3)屬于下列減免稅項(xiàng)目,由檢查分局審查出具意見后,報(bào)市地稅局批復(fù):

①企業(yè)利用工業(yè)"三廢"為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)所得減免企業(yè)所得稅的申請(qǐng);

②企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害減免企業(yè)所得稅的申請(qǐng);

③高新技術(shù)企業(yè)引進(jìn)技術(shù)消化吸收項(xiàng)目投產(chǎn)后獲得的利潤(rùn)免征企業(yè)所得稅的申請(qǐng);

④我市首家生產(chǎn)的發(fā)明專利產(chǎn)品和國(guó)家級(jí)新產(chǎn)品、實(shí)用新型專利產(chǎn)品和省市級(jí)新產(chǎn)品新增利潤(rùn)免征企業(yè)所得稅的申請(qǐng)(經(jīng)征收分局審核后報(bào)市局批準(zhǔn));

⑤其他特殊性困難性減免的申請(qǐng).

3.納稅人在哪些情況下可申請(qǐng)退稅?

(1)再投資退稅:外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者將其從該企業(yè)取得的利潤(rùn)在提取前直接用于增加注冊(cè)資本,或者在提取后直接用于投資舉辦其他外商投資企業(yè).

(2)匯算清繳退稅:納稅人繳納企業(yè)所得稅,按年計(jì)算,分季預(yù)繳,年終匯算清繳,多繳稅款應(yīng)辦理退稅.

(3)誤征退稅:納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳的,可辦理退稅.

4.納稅人該如何辦理退稅手續(xù)?

(1)再投資退稅:

①納稅人在所屬征收分局領(lǐng)取《退稅(抵稅)申請(qǐng)審批表》,如實(shí)填寫后送交征收分局文書受理窗口,同時(shí)提供以下證明:A.在依照稅法規(guī)定計(jì)算退稅時(shí),外國(guó)投資者應(yīng)當(dāng)提供能夠確認(rèn)其用于再投資利潤(rùn)所屬年度的證明(不能提供證明的,由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法予以推算確定)B.外國(guó)投資者應(yīng)當(dāng)自其再投資資金實(shí)際投入之日起1年內(nèi),向原納稅地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅,并提供載明其投資金額、投資期限的增資或者出資證明.C.外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè),應(yīng)當(dāng)提供審核確認(rèn)部門出具的確認(rèn)舉辦、擴(kuò)建的企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的證明.D.提供已繳納稅款憑證原件和復(fù)印件.

②文書受理窗口對(duì)納稅人提交的證件資料和《退稅(抵稅)申請(qǐng)審批表》填寫內(nèi)容與提供的已繳納稅款憑證原件等資料進(jìn)行審核,即時(shí)核對(duì)電腦中納稅人已繳稅款記錄,審核無(wú)誤的,予以受理.在納稅人提供的復(fù)印件上加蓋"經(jīng)審核與原件無(wú)誤"字樣印章.在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)填開《稅務(wù)文書受理回執(zhí)》,連同所有的證件資料原件送還納稅人.

③征收分局將文書資料送相關(guān)檢查分局.檢查分局對(duì)納稅人的再投資情況進(jìn)行檢查.根據(jù)檢查結(jié)果在《退稅(抵稅)申請(qǐng)審批表》上簽署是否同意意見,然后呈送市局涉外處審批.

④市局涉外處審批完畢,并擬定批復(fù)文件連同退(抵)稅文書、資料報(bào)市局分管領(lǐng)導(dǎo)審批.經(jīng)審批同意退還(抵)稅的,征收分局文書受理窗口負(fù)責(zé)送達(dá)批復(fù)文件給納稅人.

(2)匯算清繳退稅:

①納稅人應(yīng)向主管征收分局報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表、所得稅預(yù)繳申報(bào)表和年終申報(bào)表等有關(guān)資料,主管征收分局受理納稅人申請(qǐng),并移交相關(guān)檢查分局進(jìn)行檢查,檢查完畢后出具檢查報(bào)告送回主管征收分局.

②主管征收分局征收科、計(jì)財(cái)科,就其申報(bào)繳納企業(yè)所得稅情況進(jìn)行匯算清退,并報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo).對(duì)情況無(wú)誤的,由分局領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)同意后辦理退稅.

(3)誤征退稅:

①申請(qǐng)誤征退稅的納稅人必須提供以下資料證明:A.提供誤征稅款所屬期納稅申報(bào)資料和完稅證明.B.提供誤征稅款所屬期企業(yè)財(cái)務(wù)資料.C.提供誤征退稅申報(bào).D.提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料.

②納稅人將申請(qǐng)書及有關(guān)資料報(bào)送所在地稅務(wù)征收分局核準(zhǔn)后予以退稅.