最近有好多會員朋友反映，企業以前納稅年度有未履行代扣代繳個人所得稅義務的情形被主管稅務機關稽查查到，要求責令改正的風險提醒。實務中企業未依法代扣代繳個人所得稅的原因多種多樣，可能是由于對稅收法規不夠熟悉，也可能是粗心大意導致的漏報，但稅法無情，不論是基于什么原因，只要被稅務機關查到，就會受到相應的處罰。

2019年8月小黃人公司不幸“中獎”，被主管稅務機關查到，2017年企業所得稅匯算清繳中列支的“勞務費”50000元，未按“勞務報酬所得”代扣代繳個人所得稅；業務招待費中20000元屬于“業務宣傳、廣告、年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送的禮品”，未按“其他所得”代扣代繳個人所得稅。對未按規定代扣代繳“勞務報酬所得”和“其他所得”個人所得稅的行為補交相應稅款，并處以少代扣代繳個人所得稅稅款百分之五十的罰款。

未履行代扣代繳義務被主管稅務機關查到的話，不但需要補繳相應稅款，還涉及更正納稅年度企業所得稅匯算清繳，補交相應的企業所得稅及滯納金，增加企業財稅人員工作量的同時，還會影響企業的納稅信用等級，可能還會被老板扣績效哦~

實務中大家千萬要引以為戒，遇到稅務問題及時咨詢相關的專業人士，也可以和小財及時溝通。近年稅收法規不斷修改，大家一定要及時更新自己的財稅知識，多參加我們“辦稅總動員”和“問財稅”的線下及線上的培訓活動哦!

下面我們來總結一下需要代扣代繳個人所得稅的情形及未履行代扣代繳義務的處罰吧！

1、《中華人民共和國個人所得稅法》規定：

第十一條　居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。

（特別提醒：綜合所得包括：工資、薪金所得；勞務報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權使用費所得。其中勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。）

非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

第十二條　納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。

2、《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）

個人按照《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 中國銀行保險監督管理委員會 證監會關于開展個人稅收遞延型商業養老保險試點的通知》（財稅〔2018〕22號）的規定，領取的稅收遞延型商業養老保險的養老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“工資、薪金所得”項目，由保險機構代扣代繳后，在個人購買稅延養老保險的機構所在地辦理全員全額扣繳申報。

未履行代扣代繳的義務，會受到怎樣的處罰呢？

1、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條：“扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

2、《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發〔2003〕47號）

第二條 扣繳義務人違反征管法及其實施細則規定應扣未扣、應收未收稅款的，稅務機關除按征管法及其實施細則的有關規定對其給予處罰外，應當責成扣繳義務人限期將應扣未扣、應收未收的稅款補扣或補收。

3、《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》國稅函（〔2009〕3號）
　　《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
　　（一） 企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度；
　　（二） 企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平；
　　（三） 企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；
　　（四） 企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。
　　（五） 有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的

企業未履行代扣代繳義務的后果是不是很可怕呢?